成都學會計年底如何做帳？

在年底,很多會計要進行彙算清繳工作,針對新手,請看會計和稅務的具體差異:

短期投資會計　　1.取得渠道多元化。　　即可現金取得，也可用非現金資產取得。　　2.計價多元化。　　3.減值準備即“短期投資跌價準備”　　借：投資收益　　 貸：短期投資跌價準備　　4.期末計價成本與市價孰低　　稅務　　不承認“短期投資跌價準備”，必須在所得稅後調整。　　可操作點：　　1)持有收益。會計上衝減“短期投資”上處理。　　2)處置收益會計上在“投資收益”上處理。　　在會計、稅務上處理有差異。

應收賬款　　會計　　1.來源渠道多元化，即：　　2.應收賬款計提範圍擴大　　應收賬款　　應收票據都可以計提壞賬準備　　其他應收款　　預付賬款　　注意的是：　　可直接計提壞賬準備　　①應收賬款　　其他應收款　　不可直接計提壞賬準備　　②應收票據　　預付賬款　　應收票據、預付賬款計提壞賬　　準備的條件：　　A.必須有確鑿的證據　　B.“應收票據”轉爲“應收賬款”後提壞賬準備。　　C.“預付賬款”轉爲“其他應收款”後提壞賬準備。　　3.壞賬提取的比例變化　　壞賬提取比例採取自定，即由企業根據壞賬的情況自定比例範圍。　　4.壞賬計提方法　　採用“備抵法”，取消“直接轉銷法”。　　5.壞賬的具體方法　　應收賬款餘額百分比法　　對採用賬齡分析法任意選擇其中一種　　賒銷百分比法　　稅務　　1.應收賬款計提壞賬的範圍據“國稅發45號檔案”，按照企業會計制度的範圍。即“應收賬款”“應收票據”“其他應收款”“預付賬款”科目，都可計提壞賬準備。　　2.計提的比例，要求3‰--5‰。如果會計處理計提比例高，必須在所得稅後調整。　　3.壞賬計提的方法上採用備抵法。　　4.關聯方之間的應收賬款壞賬準備必須稅後調整。　　5.計劃內的應收賬款壞賬準備必須稅後調整。　　6.一年之內的應收賬款不允許提壞賬準備必須稅後調整。　　7.應收賬款的`壞賬準備證據不足，不允許稅前扣除。　　可操作性：予付帳款、其他應收款使用的廣泛性會出現問題。

存貨　　會計　　1.取得存貨的來源渠道多元化：　　即用貨幣資金取得、以非貨幣資金取得(抵債取得，非貨幣性交易取得)　　2.低值易耗品和包裝物攤銷的方式不同：　　即採用一次性攤銷、五五攤銷的方法。　　3.計提存貨跌價準備的方法：　　採用備抵法：借：管理費用　　貸：存貨跌價準備　　4.期末計價：　　採用成本與可變現價值孰低。(可變現價值=預計的售價-預計的生產成本-預計的銷售費用)　　5.以債務重組方式換入存貨成本　　應收債權的賬面價值+應支付的相關稅費=入賬價值　　應收債權的公允價值+應支付的相關稅費=入賬價值　　收到補價：-補價　　支付補價：+補價　　6.存貨發出計價方法　　先進先出法、加權平均法、個別計價法。　　稅務　　1.固定資產與低值易耗品有一定區別。　　2.低值易耗品攤銷有不同規定。　　3.存貨跌價準備在稅前不允許列支。　　4.以債務重組方式換入存貨成本　　換入存貨的計稅成本=以債務重組換入的存貨，按換出資產的公允價值+應支付的相關稅費：　　如果換出的資產提取了減值準備，在確認資產轉讓所得的同時，還需對會計上結轉的減值準備金額作調減處理。　　5.存貨發出計價方法　　個別計價法、先進先出法、　　加權平均法、移動平均法、計劃成本法、毛利率法、零售價法、後進先出法(必與實物流程一致)　　可操作性：1)低值易耗品與固定資產的界定　2)存貨的明晰化排列　　3)低值易耗品分攤月份